na rodzaj schorzenia, oraz osoby o lekkim stopniu niepeł-nosprawności w związku ze schorzeniami narządów ruchu 10 rat kredytu bankowego (po 2000 zł każda), udzielonego panu Bogdanowi na zakup tego auta w komisie samochodo-wym. Do podstawy opodatkowania należy przyjąć wartość rynkową samochodu w wysokości 45 000 zł, bez odliczenia
bliżejStawka VAT przy sprzedaży nieruchomości Sprzedaż nieruchomości może rodzić różne konsekwencje na gruncie VAT. Tego typu transakcja może być bowiem opodatkowana wg stawki 8%, 23% lub zwolniona z VAT. Jak wybrać właściwą stawkę VAT przy sprzedaży nieruchomości? Sprzedaż nieruchomości może rodzić różne konsekwencje na gruncie VAT. Tego typu transakcja może być bowiem opodatkowana wg stawki 8%, 23% lub zwolniona z VAT. Jak wybrać właściwą stawkę VAT przy sprzedaży nieruchomości? Sprzedaż nieruchomości poza VAT W sytuacji, gdy osoba niezarejestrowana jako czynny podatnik VAT sprzedaje prywatną nieruchomość, transakcja ta co do zasady nie podlega opodatkowaniu VAT. WAŻNE! Brak opodatkowania VAT sprzedaży nieruchomości (jak i stawka „zw”) wiąże się z koniecznością naliczenia podatku od czynności cywilnoprawnych (PCC), w wysokości 2% wartości rynkowej nieruchomości. Obciąża on kupującego i jest pobierany przez notariusza w trakcie podpisywania aktu notarialnego. Sprzedaż nieruchomości – jaką stawkę wybrać? Gdy dochodzi do sprzedaży nieruchomości stanowiącej majątek firmowy, a sprzedawca jest czynnym podatnikiem VAT, wówczas należy wybrać odpowiednią stawkę VAT: Stawka Sprzedaż gruntów Sprzedaż budynków i budowli ZW Po spełnieniu łącznie dwóch warunków: grunty są niezabudowane nie są one przeznaczone pod zabudowę (np. zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego – MPZP) sprzedaż nie jest dokonywana w ramach pierwszego zasiedlenia lub przed nim sprzedaż ma miejsce minimum po dwóch latach od pierwszego zasiedlenia* Wyjątek od pkt. 2: przed upływem dwóch lat od pierwszego zasiedlenia, gdy: sprzedawca nie miał prawa odliczyć VAT przy nabyciu nieruchomości oraz sprzedawca nie ponosił wydatków na jej ulepszenie, od których mógł odliczyć VAT, a jeśli takie ponosił, to nie przekroczyły one 30% wartości początkowej sprzedawanych obiektów (warunku nie stosuje się, jeśli nieruchomość była użytkowana do czynności opodatkowanych przez co najmniej 5 lat od ulepszenia) 8% Jeśli taką stawką opodatkowana jest sprzedaż budynku (budowli) znajdującego się na gruncie. Przy sprzedaży obiektów budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym. 23% jeśli sprzedaż dotyczy gruntów zabudowanych (opodatkowanych 23% VAT) jeśli niezabudowane grunty, zgodnie z MPZP są przeznaczone pod zabudowę jeśli nieruchomość nie spełnia warunków do zastosowania zwolnienia lub stawki 8% jeśli przy sprzedaży nieruchomości po 2 latach od pierwszego zasiedlenia sprzedawca zrezygnuje ze zwolnienia z VAT** * pierwsze zasiedlenie – oddanie do użytkowania pierwszemu nabywcy lub użytkownikowi nieruchomości po jej wybudowaniu lub ulepszeniu ** pod warunkiem, że zarówno nabywca, jak i sprzedawca są czynnymi podatnikami VAT oraz złożą do naczelników US specjalne oświadczenia o wyborze opodatkowania sprzedaży nieruchomości Czy podatek od nieruchomości i opłata za wieczyste użytkowanie stanowią koszt firmowy? Sprawdź! UWAGAZachęcamy do komentowania naszych artykułów. Wyraź swoje zdanie i włącz się w dyskusje z innymi czytelnikami. Na indywidualne pytania (z zakresu podatków i księgowości) użytkowników odpowiadamy przez e-mail, czat lub telefon – skontaktuj się z nami. Dodając komentarz na blogu, przekazujesz nam swoje dane: imię i nazwisko, adres e-mail oraz treść komentarza. W systemie odnotowywany jest także adres IP, z wykorzystaniem którego dodałeś komentarz. Dane zostają zapisane w bazie systemu WordPress oraz Disqus. Twoje dane są przetwarzane na podstawie Twojej zgody, wynikającej z dodania komentarza. Dane są przetwarzane wyłącznie w celu opublikowania komentarza na blogu. Dane w bazie systemu WordPress są w niej przechowywane przez okres funkcjonowania bloga. Dane w systemie Disqus zapisują się na podstawie Twojej umowy zawartej z firmą Disqus. O szczegółach przetwarzania danych przez Disqus dowiesz się ze strony. Zachęcamy do komentowania naszych artykułów. Wyraź swoje zdanie i włącz się w dyskusje z innymi czytelnikami. Na indywidualne pytania (z zakresu podatków i księgowości) użytkowników odpowiadamy przez e-mail, czat lub telefon – skontaktuj się z nami. Administratorem Twoich danych osobowych jest IFIRMA z siedzibą we Wrocławiu. Dodając komentarz na blogu, przekazujesz nam swoje dane: imię i nazwisko, adres e-mail oraz treść komentarza. W systemie odnotowywany jest także adres IP, z wykorzystaniem którego dodałeś komentarz. Dane zostają zapisane w bazie systemu WordPress. Twoje dane są przetwarzane na podstawie Twojej zgody, wynikającej z dodania komentarza. Dane są przetwarzane w celu opublikowania komentarza na blogu, jak również w celu obrony lub dochodzenia roszczeń. Dane w bazie systemu WordPress są w niej przechowywane przez okres funkcjonowania bloga. O szczegółach przetwarzania danych przez IFIRMA dowiesz się ze strony polityki prywatności serwisu Może te tematy też Cię zaciekawią
Co do zasady, to podatnik jako nabywca importowanej usługi jest zobligowany do naliczenia VAT i wykazania go w rejestrze sprzedaży VAT. W przypadku, gdy wydatek ten będzie służył działalności opodatkowanej, podatnik będzie mógł dokonać jego odliczenia i tym samym wykazania w rejestrze zakupu VAT. import usług lub import usług art
Obowiązek podatkowy 1. W przypadku nabycia przez przedsiębiorcę nieruchomości zabudowanej lub niezabudowanej, wybudowania budynku, zmiany sposobu użytkowania budynku, czy zbudowania budowli wykorzystywanej na potrzeby działalności gospodarczej, zmianie ulegną zobowiązania dotyczące podatku od nieruchomości. Opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości podlegają: grunty, budynki lub ich części, budowle lub ich części związane z prowadzeniem działalności gospodarczej. Należy podkreślić, że do gruntów, budynków o budowli związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej nie zalicza się: budynków mieszkalnych oraz gruntów związanych z tymi budynkami; gruntów pod wodami powierzchniowymi stojącymi lub wodami powierzchniowymi płynącymi jezior i zbiorników sztucznych; budynków, budowli lub ich części, w odniesieniu do których została wydana przez organ nadzoru budowlanego ostateczna decyzja nakazująca właścicielowi lub zarządcy rozbiórkę nieużytkowanego lub niewykończonego obiektu budowlanego (nie nadającego się do remontu, odbudowy lub wykończenia); gruntów, przez które przebiegają urządzenia służące do doprowadzania lub odprowadzania płynów, pary, gazu, energii elektrycznej, wchodzące w skład przedsiębiorstwa prowadzącego działalność telekomunikacyjną, działalność w zakresie przesyłania lub dystrybucji płynów, pary, gazów lub energii elektrycznej lub zajmującego się transportem wydobytego gazu ziemnego lub ropy naftowej. Zasada ta dotyczy również gruntów w otoczeniu ww. urządzeń, zajętych na pasy technologiczne, strefy bezpieczeństwa oraz strefy kontrolowane. Są to grunty konieczne dla zapewnienia właściwej eksploatacji tych urządzeń. Uwaga: zasada ta nie ma zastosowania, jeśli jednocześnie grunty są wykorzystywane na prowadzenie działalności gospodarczej w innym zakresie. Ponadto nie mogą to być grunty będące: własnością, w użytkowaniu wieczystym, czy w posiadaniu samoistnym przedsiębiorcy zajmującego się powyżej określoną działalnością. Opodatkowaniu nie podlegają użytki rolne lub lasy – chyba, że zajęte są na prowadzenie działalności gospodarczej. 2. Obowiązek podatkowy powstaje od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstały okoliczności uzasadniające powstanie tego obowiązku. Czyli po zakupie działki budowlanej albo budynku czy budowli w kwietniu, obowiązek podatkowy powstaje od dnia 1 maja. W przypadku zmiany sposobu wykorzystania przedmiotu opodatkowania podatek ulega obniżeniu lub podwyższeniu (zależy to od rodzaju zmian) poczynając od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpiła wspomniana zmiana. Uwaga Jeżeli okolicznością, od której uzależniony jest podatek jest wybudowanie budynku albo budowli wykorzystywanej, to obowiązek podatkowy powstaje z dniem 1 stycznia roku następującego po roku, w którym budowa została zakończona lub rozpoczęto jej użytkowanie w części przed ostatecznym wykończeniem. Oznacza to, że jeżeli uzyskano pozwolenie na użytkowanie w maju, to podatek od wybudowanego budynku zacznie się regulować od 1 styczna następnego roku. 3. Osoby fizyczne (także te prowadzące jednoosobową działalność gospodarczą) mają obowiązek złożenia właściwemu urzędowi miasta lub gminy informacji o opodatkowanych nieruchomościach i obiektach budowlanych. Należy to zrobić w terminie 14 dni od powstania, zmiany lub wygaśnięcia obowiązku podatkowego. Urząd ustala stawkę podatku w drodze decyzji. Podatek płatny jest w ratach w terminach: 15 marca, 15 maja, 15 września oraz 15 listopada. Jeżeli kwota podatku nie przekracza 100 złotych to wpłaca się go jednorazowo do dnia 15 marca. Uwaga Jeżeli obiekt budowlany lub nieruchomość stanowi współwłasność lub znajduje się w posiadaniu osób fizycznych oraz osób prawnych, jednostek organizacyjnych oraz spółek niemających osobowości prawnej to osoby fizyczne składają deklaracje oraz opłacają podatek od nieruchomości na zasadach obowiązujących osoby prawne (patrz poniżej). 4. Osoby prawne, jednostki organizacyjne oraz spółki niemające osobowości prawnej mają obowiązek składać do dnia 31 stycznia deklaracje na podatek od nieruchomości na dany rok podatkowy. Deklaracje składa się (na określonym przez gminę wzorze formularza) do urzędu miasta lub gminy właściwego ze względu na miejsce położenia przedmiotów opodatkowania lub przy wykorzystaniu środków komunikacji elektronicznej. Jeżeli obowiązek podatkowy powstał po tym dniu powinno się złożyć deklarację w terminie 14 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego. W tym samym terminie powinno się poinformować o zaistnieniu zmian. Obliczony w deklaracji podatek od nieruchomości wpłaca się bez wezwania na rachunek właściwej gminy w ratach proporcjonalnych do czasu trwania obowiązku podatkowego, w terminie do dnia 15 każdego miesiąca, a za styczeń do dnia 31 stycznia. Jeżeli kwota podatku nie przekracza 100 złotych to wpłaca się go jednorazowo do dnia 31 stycznia. Uwaga Wyżej wymienione deklaracje należy złożyć nawet w przypadku posiadania zwolnienia z podatku. Wzory informacji oraz formularzy ustala rada gminy w drodze uchwały. Może ona także uchwalić o składaniu przedmiotowych dokumentów za pomocą środków komunikacji elektronicznej. 5. Podatnikami podatku od nieruchomości są osoby fizyczne, osoby prawne, jednostki organizacyjne (w tym spółki nieposiadające osobowości prawnej), będące: właścicielami nieruchomości lub obiektów (z wyjątkiem sytuacji, gdy przedmiot opodatkowania znajduje się w posiadaniu samoistnym – czyli użytkuje go ktoś, kto nie jest jego właścicielem – wtedy obowiązek podatkowy w zakresie podatku od nieruchomości ciąży na nim); użytkownikami wieczystymi gruntów; posiadaczami nieruchomości lub ich części albo obiektów budowlanych lub ich części, stanowiących własność Skarbu Państwa lub jednostki samorządu terytorialnego, jeżeli posiadanie wynika z umowy zawartej z właścicielem, Agencją Nieruchomości Rolnej lub z innego tytułu prawnego. 6. Podatek od nieruchomości w wynajmowanym lokalu, budynku lub innej budowli Z analizy wyżej wymienionych zapisów wynika, jeżeli właścicielem lokalu, w którym prowadzona jest działalność gospodarcza, jest osoba fizyczna lub firma, to właściciel lokalu płaci właściwy podatek od nieruchomości (a nie przedsiębiorca będący najemcą). Jeżeli lokal, w którym prowadzona jest działalność gospodarcza posiada status lokalu komunalnego i jest w nim dozwolone prowadzenie działalności, to właściwy podatek od nieruchomości płaci przedsiębiorca, który przedmiotowy lokal wynajmuje (posiadacz). Jeżeli w mieszkaniu lub w jego części prowadzona jest działalność w określonych godzinach, a potem pełni ono funkcje mieszkalne – to właściwy podatek uiszcza się w wymiarze mieszkalnym, a nie od działalności gospodarczej. W przypadku dzierżawy w umowie można zastrzec, że oprócz czynszu dzierżawca będzie obowiązany uiszczać podatki i inne ciężary związane z własnością lub z posiadaniem przedmiotu dzierżawy. 7. Współwłasność Jeżeli nieruchomość lub obiekt budowlany stanowi współwłasność lub znajduje się w posiadaniu dwóch lub więcej podmiotów, to stanowi odrębny przedmiot opodatkowania. Wtedy obowiązek podatkowy od nieruchomości lub obiektu budowlanego ciąży solidarnie na wszystkich współwłaścicielach lub posiadaczach. Wyjątkiem jest sytuacja, gdy wyodrębniono własność lokali. W takim przypadku obowiązek podatkowy w zakresie podatku od nieruchomości od gruntu oraz od części budynku stanowiących współwłasność ciąży na właścicielach w zakresie odpowiadającym ich udziałowi w nieruchomości wspólnej. Podobnie zasad odpowiedzialności solidarnej nie stosuje się przy współwłasności w częściach ułamkowych lokalu użytkowego – garażu wielostanowiskowego w budynku mieszkalnym, które wraz z gruntem są odrębnym przedmiotem własności. W takiej sytuacji obowiązek podatkowy ciąży na współwłaścicielach w zakresie odpowiadającym ich udziałowi w prawie własności. Opłacanie podatku od nieruchomości 1. Podstawę opodatkowania stanowi: w przypadku gruntów ich powierzchnia; w przypadku budynków lub ich części powierzchnia użytkowa; dla budowli (lub ich części) związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej wartość, o której mowa w przepisach o podatkach dochodowych, ustalona na dzień 1 stycznia roku podatkowego, stanowiąca podstawę obliczania amortyzacji w tym roku, niepomniejszona o odpisy amortyzacyjne, a w przypadku budowli całkowicie zamortyzowanych – ich wartość z dnia 1 stycznia roku, w którym dokonano ostatniego odpisu amortyzacyjnego. 2. Przy obliczeniu kwoty podatku od nieruchomości dla budynków nie bierze się pod uwagę powierzchni pomieszczeń lub ich części oraz części kondygnacji o wysokości w świetle mniejszej niż 1,40 metra. Natomiast w przypadku pomieszczeń o wysokości w świetle od 1,40 metra do 2,20 metra nalicza się je do powierzchni użytkowej w 50%. 3. Stawki podatków ustala w drodze uchwały rada gminy. Z tym, że maksymalne stawki reguluje odpowiednie obwieszczenie Ministra Finansów. Rada może różnicować wysokość opłat w zależności od rodzajów przedmiotów opodatkowania biorąc pod uwagę lokalizację, rodzaj zabudowy i prowadzonej działalności. 4. W 2019 roku stawki maksymalne mogą wynieść (zgodnie z Obwieszczeniem Ministra Finansów z dnia 25 lipca 2018 r. w sprawie górnych granic stawek kwotowych podatków i opłat lokalnych na rok 2019): Od gruntów: a) związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej, bez względu na sposób zakwalifikowania w ewidencji gruntów i budynków – 0,93 zł od 1 m2 powierzchni, b) gruntów pod wodami powierzchniowymi stojącymi lub wodami powierzchniowymi płynącymi jezior i zbiorników sztucznych – 4,71 zł od 1 ha powierzchni, c) pozostałych, w tym zajętych na prowadzenie odpłatnej statutowej działalności pożytku publicznego przez organizacje pożytku publicznego – 0,49 zł od 1 m2 powierzchni; Od budynków lub ich części: a) mieszkalnych – 0,79 zł od 1 m2 powierzchni użytkowej, b) związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej oraz od budynków mieszkalnych lub ich części zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej – 23,47 zł od 1 m2 powierzchni użytkowej, c) zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej w zakresie obrotu kwalifikowanym materiałem siewnym – 10,98 zł od 1 m2 powierzchni użytkowej, d) związanych z udzielaniem świadczeń zdrowotnych w rozumieniu przepisów o działalności leczniczej, zajętych przez podmioty udzielające tych świadczeń – 4,78 zł od 1 m2 powierzchni użytkowej, e) pozostałych, w tym zajętych na prowadzenie odpłatnej statutowej działalności pożytku publicznego przez organizacje pożytku publicznego – 7,90 zł od 1 m2 powierzchni użytkowej; Od budowli – 2% ich wartości określonej na podstawie art. 4 ust. 1 pkt 3 i ust. 3–7 ustawy z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych. Oznacza to: a) jeżeli obowiązek podatkowy w zakresie podatku od nieruchomości od budowli, wykorzystywanych na potrzeby działalności gospodarczej powstał w ciągu roku podatkowego – podstawą opodatkowania jest wartość stanowiąca podstawę obliczania amortyzacji na dzień powstania obowiązku podatkowego; b) jeżeli budowla wykorzystywana na potrzeby działalności gospodarczej jest przedmiotem umowy leasingu i odpisów amortyzacyjnych dokonuje korzystający, w przypadku jej przejęcia przez właściciela, do celów określenia podstawy opodatkowania przyjmuje się wartość początkową przed zawarciem pierwszej umowy leasingu, zaktualizowaną i powiększoną o dokonane ulepszenia oraz niepomniejszoną o spłatę wartości początkowej. c) jeżeli od budowli lub ich części wykorzystywanych na potrzeby działalności gospodarczej, nie dokonuje się odpisów amortyzacyjnych – podstawę opodatkowania stanowi ich wartość rynkowa, określona przez podatnika na dzień powstania obowiązku podatkowego. Jeżeli takie budowle zostały ulepszone lub zgodnie z przepisami o podatkach dochodowych nastąpiła aktualizacja wyceny środków trwałych – podstawę opodatkowania stanowi ich wartość rynkowa ustalona na dzień 1 stycznia roku podatkowego następującego po roku, w którym dokonano ulepszenia lub aktualizacji wyceny środków trwałych. Uwaga Jeżeli podatnik nie określił wartości budowli wykorzystywanych do prowadzenia działalności gospodarczej lub podał wartość nieodpowiadającą wartości rynkowej, organ podatkowy powoła biegłego spośród rzeczoznawców majątkowych, który ustali tę wartość. W przypadku, gdy podatnik nie określił wartości budowli lub wartość ustalona przez biegłego jest wyższa co najmniej o 33% od wartości określonej przez podatnika, koszty ustalenia wartości przez biegłego ponosi podatnik. Podstawa prawna: Art. 1a, art. 2-6 ustawy z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych Obwieszczenie Ministra Finansów z dnia 25 lipca 2018 r. w sprawie górnych granic stawek kwotowych podatków i opłat lokalnych na rok 2019 Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 18 czerwca 2019 r. w sprawie sposobu przesyłania informacji o nieruchomościach i obiektach budowlanych oraz deklaracji na podatek od nieruchomości za pomocą środków komunikacji elektronicznej Czy ta strona była przydatna?
W kontekście rozliczenia nabycia gruntu istotne jest również ustalenie jego wartości początkowej. Zgodnie z przepisami wartość początkową wyznacza cena nabycia. Ta z kolei jest wynikającą z aktu notarialnego kwotą należną zbywcy, powiększoną o koszty, związane z zakupem (naliczonych od dnia przekazania gruntu do używania, a
Odpowiedź na pytanie będące tytułem niniejszego wpisu, tzn. czy sprzedaż nieruchomości podlega VAT? – jest z pewnością dość ważna dla wielu osób zastawiających się nad najkorzystniejszym zakupem nieruchomości dla własnych celów mieszkaniowych albo gospodarczych. Przed dokonaniem zakupu nieruchomości podatnik powinien posiadać minimum wiedzy na temat konsekwencji podatkowych związanych z tym zakupem. Wiedza ta może przecież przesądzić o prawidłowości uznania, że dana sprzedaż nieruchomości jest zwolniona albo podlega opodatkowaniu w VAT. Sprzedaż nieruchomości – najważniejsze zagadnienia Podstawowe zagadnienia, na które należy zwrócić uwagę na samym wstępie to: 1. każda umowa sprzedaży nieruchomości zawarta musi być w formie aktu notarialnego, 2. skutki podatkowe sprzedaży nieruchomości w podatku od towarów i usług (VAT) oraz w podatku od czynności cywilnoprawnych (PCC). Podatek od towarów i usług (VAT) oraz podatek od czynności cywilnoprawnych (PCC) są podatkami obrotowymi. Jaka jest podstawowa różnica pomiędzy nimi? VAT dotyczy transakcji pomiędzy osobami prowadzącymi działalność gospodarczą albo pomiędzy osobą prowadzącą działalność gospodarczą a osobą nieprowadzącą takiej działalności (konsumentem). PCC dotyczy obrotu nieprofesjonalnego: konsument – konsument. Rozłączność pomiędzy podatkiem VAT a PCC Dana transakcja, w naszym przypadku sprzedaż nieruchomości, będzie albo opodatkowana w VAT, tzn. będzie podlegała pod przepisy tej ustawy albo podlegać będzie PCC. Niemożliwa jest sytuacja jednoczesnego opodatkowania tej samej transakcji zarówno w VAT jak i PCC. Są to podatki rozłączne, chociaż dotyczyć mogą takiej samej wymiany handlowej, np. zakupu nieruchomości. Zasad ta wynika z art. 2 pkt 4 lit. a oraz b ustawy o PCC. Sprzedaż nieruchomości wykorzystywanej w działalności gospodarczej a VAT Analizę skutków podatkowych w podatku VAT dotyczącą sprzedaży nieruchomości należałoby rozpocząć od odpowiedzi na pytanie czy przedmiotem umowy jest nieruchomość niezabudowana czy też nieruchomość zabudowana? Dostawa terenów niezabudowanych Sprzedaż nieruchomości niezabudowanej będzie zwolniona z VAT, w przypadku gdy będą to tereny inne niż tereny budowlane. Wynika to z art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT: Zwalnia się z podatku dostawę terenów niezabudowanych innych niż tereny budowlane. Aby uzyskać odpowiedź na pytanie: “Jakie to tereny są terenami budowlanymi?” należy sięgnąć do definicji “terenów budowlanych”, która znajduje się w art. 2 pkt 33 ustawy o VAT: Tereny budowlane to grunty przeznaczone pod zabudowę zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego, a w przypadku braku takiego planu – zgodnie z decyzją o warunkach zabudowy i zagospodarowania terenu, o których mowa w przepisach o planowaniu i zagospodarowaniu przestrzennym. Podsumowując. Jeżeli sprzedaż nieruchomości niezabudowanej nie będzie dotyczyła wyżej opisanych gruntów, to sprzedaż taka będzie zwolniona z VAT. W innych natomiast przypadkach, czyli wtedy gdy przedmiotem sprzedaży będzie “teren budowlany” sprzedaż taka podlegać będzie opodatkowaniu VAT. Zwolnienie z podatku VAT przewidziane w art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT nie może być wyłączone przez zgodne oświadczenie podatników VAT czynnych, w przeciwieństwie do zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, które może być przez takie oświadczenie wyłączone (o czym więcej poniżej). Dostawa budynków, budowli lub ich części (tereny zabudowane) Dla dostawy budynków (w uproszczeniu można to nazwać dostawą terenów zabudowanych) ustawodawca również przewidział zwolnienie z VAT. Artykuł 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT stanowi, że Zwalnia się od podatku dostawę budynków, budowli lub ich części, z wyjątkiem gdy: a) dostawa jest dokonywana w ramach pierwszego zasiedlenia lub przed nim, b) pomiędzy pierwszym zasiedleniem a dostawą budynku, budowli lub ich części upłynął okres krótszy niż 2 lata. Oznacza to, że jeżeli sprzedaż nieruchomości zabudowanej nie będzie następowała w powyższych dwóch przypadkach, to sprzedaż taka będzie zwolniona z VAT, z zastrzeżeniem dodatkowego zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 10a ustawy o VAT (o czym niżej). Zwolnienie z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT może zostać wyłączone, gdy stronami umowy są podatnicy VAT czynni, o czym niżej. Pierwsze zasiedlenie w polskiej ustawie o VAT Co oznacza ”pierwsze zasiedlenie”? Definicja ”pierwszego zasiedlenia” zawarta jest w art. 2 pkt 14 ustawy o VAT. Przez pierwsze zasiedlenie rozumieć należy oddanie nieruchomości do użytkowania, w wykonaniu czynności podlegającej opodatkowaniu VAT, pierwszemu nabywcy nieruchomości po wybudowaniu tej nieruchomości lub ulepszeniu. O “ulepszeniu” można mówić wówczas, gdy wydatki poniesione na ulepszenie nieruchomości, w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym, stanowiły co najmniej 30% wartości początkowej (art. 2 pkt 14 ustawy o VAT). Zgodność pierwszego zasiedlenia w polskiej ustawie o VAT z prawem UE W wyroku z r. w sprawie C‑308/16, Kozuba Premium Selection, TSUE odniósł się do kwestii zgodności z prawem UE “pierwszego zasiedlenia” zawartej w polskiej ustawie o VAT. W wyroku tym TSUE stwierdził, że: Artykuł 12 ust. 1 i 2 oraz art. 135 ust. 1 lit. j) dyrektywy Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej należy interpretować w ten sposób, że sprzeciwiają się one przepisom krajowym, takim jak będące przedmiotem postępowania głównego, które uzależniają zwolnienie z podatku od wartości dodanej w związku z dostawą budynków od spełnienia warunku, zgodnie z którym pierwsze zasiedlenie tych budynków następuje w ramach czynności podlegającej opodatkowaniu. Wskazane przepisy tejże dyrektywy należy interpretować w ten sposób, że nie sprzeciwiają się one, aby takie przepisy krajowe uzależniały owo zwolnienie od warunku, zgodnie z którym w wypadku „ulepszenia” istniejącego budynku poniesione wydatki nie mogą przekroczyć 30% początkowej wartości tego budynku, o ile rzeczone pojęcie „ulepszenia” jest interpretowane w taki sam sposób jak pojęcie „przebudowy” zawarte w art. 12 ust. 2 dyrektywy 2006/112, to znaczy tak, że odnośny budynek powinien być przedmiotem istotnych zmian przeprowadzonych w celu zmiany jego wykorzystania lub w celu znaczącej zmiany warunków jego zasiedlenia. Zwolnienie dostawy nieruchomości na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10a ustawy o VAT Kolejne zwolnienie sprzedaży nieruchomości z VAT ustawodawca przewidział w art. 43 ust. 1 pkt 10a. Jeżeli sprzedaż nieruchomości nie została objęta zwolnieniem, o którym mowa w w art 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, tj. została dokonana w ramach pierwszego zasiedlenia albo w okresie 2 lat od pierwszego zasiedlenia, to sprzedaż nieruchomości pomimo tego będzie zwolniona z VAT, pod warunkiem, że: 1. w stosunku do tej nieruchomości nie przysługiwało sprzedawcy prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, 2. sprzedawca nie ponosił wydatków na ulepszenie nieruchomości, w stosunku do których miał prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, a jeżeli ponosił takie wydatki, to były one niższe niż 30% wartości początkowej tych obiektów. Stosunek zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 10a ustawy o VAT do zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT Wyrok WSA w Gdańsku z r., I SA/Gd 555/17: Jeżeli dostawa budynków, budowli lub ich części będzie mogła korzystać ze zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 10 wówczas badanie przesłanek wynikających z przepisu art. 43 ust. 1 pkt 10a stanie się bezzasadne. Wyrok WSA w Lublinie z r., I SA/Lu 349/17: Konstrukcja art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT tworzy bowiem podstawową regułę, którą jest generalne zwolnienie od podatku dostawy budynków, budowli lub ich części, dokonywane po upływie dwóch lat od pierwszego zasiedlenia. Natomiast zwolnienie z pkt 10a ma zastosowanie o ile dostawa obiektu nie podlega generalnemu zwolnieniu, o którym mowa w pkt 10. Wyrok WSA w Gliwicach z r., III SA/Gl 1637/16: Na zasadność powyższego wniosku wskazuje także w ocenie Sądu sformułowanie treści przepisu w sposób ” zwalnia się od podatku dostawę budynków, budowli lub ich części nieobjętą zwolnieniem, o którym mowa w pkt 10, (podkreślenie Sądu). By dokonać oceny prawidłowości stanowiska Wnioskodawcy zajętego we wniosku co do stosowania zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 10a organ był zobowiązany uprzednio rozważyć objęcie zwolnieniem opisanej we wniosku sytuacji przez pryzmat brzmienia art. 43 ust. 1 pkt 10 Badanie przesłanek zwolnienia przewidzianego w art. 43 ust. 1 pkt 10a ustawy o VAT należy przeprowadzać wówczas, gdy ustalimy, że doszło do realizacji jednego z dwóch wyłączeń zwolnienia przewidzianego w art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Wobec tego zwolnienie z art. 43 ust. 1 pkt 10a ustawy o VAT nie będzie dotyczyło sprzedaży nieruchomości budynkowej dokonywanej po upływie 2 lat od pierwszego zasiedlenia. Sprzedaż taka będzie podlegała zwolnieniu z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Wyłączenie zwolnienia przewidzianego w art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT Zwolnienie przewidziane w art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT nie jest bezwzględne. Ustawodawca przewidział możliwość wyłączenia tego zwolnienia. Najczęściej wyłączeniem tego zwolnienia będą zainteresowani podatnicy VAT czynni, którzy nabywają nieruchomość dla celów prowadzonej przez nich działalności gospodarczej. Wyłączając zwolnienie podatnik VAT czynny będzie mógł odliczyć od podatku należnego podatek naliczony związany z nabyciem tej nieruchomości. Co oczywiste, konsumentom, a także podatnikom VAT zwolnionym, prawo do odliczenia podatku naliczonego w ogóle nie przysługuje. Wyłącznie zwolnienia przewidzianego w art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT dotyczyć będzie sprzedaży nieruchomości w ramach obrotu gospodarczego, pomiędzy dwoma podatnikami VAT czynnymi. Potwierdza to sama treść przepisu art. 43 ust. 10 ustawy o VAT. Podatnik może zrezygnować ze zwolnienia od podatku, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, i wybrać opodatkowanie dostawy budynków, budowli lub ich części, pod warunkiem że sprzedawca i nabywca nieruchomości: 1. są zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni; 2. złożą, przed dniem dokonania dostawy tych obiektów właściwemu dla ich nabywcy naczelnikowi urzędu skarbowego, zgodne oświadczenie, że wybierają opodatkowanie dostawy budynku, budowli lub ich części. Powyższe oświadczenie musi również zawierać: 1. imiona i nazwiska lub nazwę, adresy oraz numery identyfikacji podatkowej sprzedawcy oraz kupującego; 2. planowaną datę zawarcia umowy; 3. adres nieruchomości. Termin na złożenie oświadczenia jest terminem prawa materialnego i nie podlega przywróceniu w razie jego uchybienia. Brak możliwości wyłączenia zwolnienia przewidzianego w art. 43 ust. 1 pkt 10a ustawy o VAT Wyrok WSA w Lublinie z r., I SA/Lu 349/17: Mimo, iż skutek zastosowania obu regulacji jest taki sam – zwolnienie z opodatkowania dostawy budynku, budowli lub ich części, to w praktyce stosowania tych przepisów z punktu widzenia podatnika zachodzi istotna różnica. Na podstawie art. 43 ust. 10 ustawy o VAT ustawodawca przewidział bowiem możliwość zrezygnowania ze zwolnienia, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 10 tej ustawy. Oznacza to dla podatnika możliwość wyboru opcji opodatkowania dostawy. Wybór ten przysługuje jednak wyłącznie, gdy spełnione są przesłanki generalnego zwolnienia przewidzianego w art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Opcja ta nie ma zatem zastosowania do zwolnienia dostawy w oparciu o przepis z art. 43 ust. 1 pkt 10a ustawy o VAT. Wystawienie faktury VAT przy sprzedaży nieruchomości Obowiązek wystawienia faktury VAT albo brak takiego obowiązku będzie zależał od tego czy dana sprzedaż nieruchomości była opodatkowana albo zwolniona w VAT. W przypadku, gdy podatnicy VAT czynni nie wyłączyli zwolnienia przewidzianego w art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, dla takiej sprzedaży nieruchomości (zwolnionej z VAT) sprzedający nie musi wystawiać faktury VAT. [Art. 106b ust. 2 ustawy o VAT] Podatnik nie jest obowiązany do wystawienia faktury w odniesieniu do sprzedaży zwolnionej od podatku na podstawie art. 43 ust. 1, art. 113 ust. 1 i 9 lub przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust. 3. Jeżeli nabywca zażąda wystawienia faktury VAT dokumentującej sprzedaż nieruchomości, która była zwolniona z VAT (art. 106b ust. 3 pkt 2 ustawy o VAT), podatnik przy wystawianiu takiej faktury VAT powinien pamiętać o tym, że nie powinna ona zawierać następujących elementów (art. 106e ust. 4 pkt 3 ustawy o VAT): 1. stawki podatku (art. 106e ust. 1 pkt 12 ustawy o VAT), 2. sumy wartości sprzedaży netto (art. 106e ust. 1 pkt 13 ustawy o VAT), 3. kwoty podatku od sumy wartości sprzedaży netto (art. 106e ust. 1 pkt 14 ustawy o VAT). Jeżeli zwolnienie przewidziane w art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT nie zostało przez podatników VAT wyłączone, a nabywca nieruchomości zażąda wystawienia faktury VAT dokumentującej taką sprzedaż, to faktura taka powinna wskazywać przepis ustawy, na podstawie którego podatnik zastosował zwolnienie od podatku VAT (art. 106e pkt 19 lit. a ustawy o VAT). Jeżeli zwolnienie przewidziane w art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT zostało przez podatników VAT czynnych wyłączone, to taka sprzedaż nieruchomości powinna być udokumentowana fakturą VAT, która zawierać powinna stawkę podatku, sumę sprzedaży netto oraz kwotę podatku od wartości netto. W przypadku dostawy budynków lub budowli trwale z gruntem związanych albo części takich budynków lub budowli z podstawy opodatkowania nie wyodrębnia się wartości gruntu (art. 29a ust. 8 ustawy o VAT). Zakup nieruchomości – stawka podatku VAT Dla sprzedaży (zakupu) nieruchomości zaliczonej do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym stawka podatku VAT wynosi 8% ceny netto (art. 41 ust. 12 w zw. z art. 41 ust. 2 ustawy o VAT). Przez budownictwo objęte społecznym programem mieszkaniowym rozumie się obiekty budownictwa mieszkaniowego lub ich części, z wyłączeniem lokali użytkowych, oraz lokale mieszkalne w budynkach niemieszkalnych (art. 41 ust. 12a ustawy o VAT). Do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym nie zalicza się: 1. budynków mieszkalnych jednorodzinnych, których powierzchnia użytkowa przekracza 300 m2; 2. lokali mieszkalnych, których powierzchnia użytkowa przekracza 150 m2. Stawka podatku VAT dla sprzedaży nieruchomości nieobjętej społecznym programem mieszkaniowym, a także dla lokali użytkowych, wynosi 23% ceny netto. Sprzedaż nieruchomości – przepisy ustawy o PCC Jak wspomniałem wcześniej, jeżeli sprzedaż nieruchomości opodatkowana jest w VAT, to zakup tej nieruchomości nie będzie już opodatkowany w PCC. Co w sytuacji, gdy sprzedaż nieruchomości będzie wprawdzie podlegała pod przepisy VAT, ale będzie zwolniona z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9-10a ustawy o VAT? Sytuację tę uregulował ustawodawca w art. 2 pkt 4 lit b tiret pierwszy ustawy o PCC: Nie podlegają podatkowi czynności cywilnoprawne, jeżeli przynajmniej jedna ze stron jest zwolniona od podatku od towarów i usług z tytułu dokonania tej czynności, z wyjątkiem umów sprzedaży i zamiany, których przedmiotem jest nieruchomość lub jej część, albo prawo użytkowania wieczystego, spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu, prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub prawo do miejsca postojowego w garażu wielostanowiskowym lub udział w tych prawach. Nawet jeżeli sprzedaż nieruchomości jest zwolniona z podatku VAT, to na podstawie powyższego przepisu (wyłączenie zwolnienia z PCC) sprzedaż taka opodatkowana będzie PCC. Na to czy przy sprzedaży nieruchomości jedna albo dwie strony umowy były zwolnione z VAT, i w związku z tym sprzedaż taka jest opodatkowana w PCC, zwrócić powinien szczególną uwagę notariusz, który sporządza akt notarialny i jest – przy tego rodzaju transakcjach – płatnikiem PCC. [Art. 10 ust. 2 ustawy o PCC] Notariusze są płatnikami podatku od czynności cywilnoprawnych dokonywanych w formie aktu notarialnego. Stawka podatku PCC przy sprzedaży nieruchomości wynosi 2% wartości rynkowej nieruchomości (art. 7 ust. 1 pkt 1 lit. a ustawy o PCC). Na postawione na wstępie pytanie – Czy sprzedaż nieruchomości podlega VAT? – nie da się udzielić jednoznacznej odpowiedzi. Odpowiedź zależeć będzie od okoliczności konkretnego przypadku. Ze względu na złożoność kwestii prawnych dotyczących opodatkowania sprzedaży nieruchomości w VAT, sugeruję aby w każdym przypadku rozważyć złożenie wniosku o wydanie indywidualnej interpretacji prawa podatkowego. Podatek od sprzedaży nieruchomości • PITW jaki sposób rozliczyć podatek dochodowy od sprzedaży nieruchomości? Czy podatek dochodowy od sprzedaży nieruchomości powstanie również, jeżeli podatnik sprzeda nieruchomość przed upływem 5 lat od końca roku, w którym nieruchomość została nabyta, np. w spadku? Podatnik VAT zwolniony a podatnik VAT czynnyPodatników VAT możemy podzielić na dwie odrębne grupy. Są to: podatnicy VAT czynni oraz podatnicy VAT zwolnieni. Prawa i obowiązki podatnika VAT czynnego oraz podatnika VAT zwolnionego określone zostały w ustawie z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług. About Latest Posts Adwokat. Partner w Szymała Zaremba Kancelaria Adwokatów i Radców Prawnych Sp. p. Wpisany na listę adwokatów prowadzoną przez Okręgową Radę Adwokacką we Wrocławiu. Specjalizacje: prawo podatkowe, postępowanie podatkowe, prawo karne skarbowe, postępowanie sądowoadministracyjne, egzekucja administracyjna.☎ +48 507 407 800✉ msz@
Wydatki o charakterze osobistym nie stanowią kosztu podatkowego i nie mogą być ujmowane w kosztach firmowych bez względu na to, czy faktura dokumentująca ich zakup została wystawiona na dane firmowe, czy też nie. Zobacz też: Wycofanie środka trwałego na cele prywatne. Sprzedaż środka trwałego a wycofanie majątku na cele prywatne.
Podatek dochodowy Kupno nieruchomości na firmę czy prywatnie, co bardziej korzystne? Indywidualne porady prawne Aleksander Słysz • Opublikowane: 2017-05-29 Prowadzę jednoosobową działalność gospodarczą, zamierzam zakupić nieruchomość (45 arów) zabudowaną domem jednorodzinnym w celu wybudowania na niej budynku produkcyjnego. Nie mam jeszcze sprecyzowanego pomysłu na wykorzystanie domu, priorytetem jest budowa hali produkcyjnej. Jak zakupić taką działkę – prywatnie czy na firmę? Jak najkorzystniej taką inwestycję księgować? Masz podobny problem? Kliknij tutaj i zadaj pytanie. Nabycie gruntu i w ramach prowadzonej działalności wzniesienie na tym gruncie budynku Dla opisanego stanu faktycznego ustawodawca nie zostawia co do rozwiązań podstawowych możliwości optymalizacyjnych w działalności gospodarczej osoby fizycznej opodatkowanej podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Standardem więc jest tu nabycie gruntu, wprowadzenie jako środka trwałego i w ramach prowadzonej działalności wzniesienie na tym gruncie budynku. Czy grunt podlega amortyzacji? Amortyzacji nie będzie podlegał grunt (grunty i prawa wieczystego użytkowania gruntów są wyłączone z amortyzacji na mocy art. 22c pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych ze zm.); natomiast budowle i budynki amortyzacji podlegają, ale muszą (co do zasady) stanowić własność lub współwłasność podatnika, być nabyte lub wytworzone we własnym zakresie oraz – co tu istotne – kompletne i zdatne do użytku w dniu przyjęcia do używania. Zatem wydatki na wzniesienie budynku (koszt budowy) w pewnym uproszczeniu trafią w koszty Pana działalności nie jednorazowo, bezpośrednio, a w postaci odpisu amortyzacyjnego dokonywanego w dłuższym czasie (podstawowa stawka amortyzacyjna dla budynków niemieszkalnych to 2,5% rocznie, a dla budynków mieszkalnych 1,5%). Budowa budynku dla wykorzystania w działalności gospodarczej Zakładam oczywiście, że budynek buduje Pan dla jego wykorzystania w działalności gospodarczej, a nie na sprzedaż. W przypadku budowy „na sprzedaż” jest możliwość zaliczania wydatków do kosztów bezpośrednio, ale jedynie przy stosowaniu dla całej działalności metody kasowej. Jak słusznie analizuje T. Szczupaczyński-Dotryw: „Jeżeli podatnik prowadzi księgę podatkową metodą kasową (uproszczoną), koszty potrąca w momencie poniesienia, którym jest data na dokumencie źródłowym, np. na fakturze – wynika to z art. 22 ust. 6b ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych – dalej Przy metodzie memoriałowej zasadę tę stosuje się wyłącznie w odniesieniu do kosztów pośrednich (niezwiązanych z konkretnymi przychodami). Koszty bezpośrednie księgowane są w okresie, kiedy osiągnięto odpowiadające im przychody. A zatem możliwość »zawieszenia« ewidencjonowania kosztów związanych z budową budynku przeznaczonego na sprzedaż do czasu jego zbycia istniałaby jedynie przy metodzie memoriałowej. (…) Jeżeli wybudowany budynek zostanie ostatecznie przeznaczony na własne potrzeby podatnika, powstanie konieczność korekty poniesionych kosztów. Korekty tej podatnik powinien dokonać w dacie przekazania składnika majątku na potrzeby prywatne” [Lex, QA 549844]. Wykorzystanie wybudowanej nieruchomości w działalności a podatek VAT Odnośnie podatku od towarów i usług, w mojej ocenie, oczywiście biorąc pod uwagę przedstawiony stan faktyczny, podatkowo najkorzystniej byłoby wykorzystywać całość nieruchomości do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług, albowiem w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi czynnemu VAT przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Innymi słowy od całości wydatków odliczy Pan podatek VAT, jeśli całość nieruchomości będzie później wykorzystywana w działalności do wykonywania czynności opodatkowanych VAT. Jeśli masz podobny problem prawny, zadaj pytanie naszemu prawnikowi (przygotowujemy też pisma) w formularzu poniżej ▼▼▼ Indywidualne porady prawne Indywidualne Porady Prawne Masz problem z podatkiem dochodowym?Opisz swój problem i zadaj pytania.(zadanie pytania do niczego nie zobowiązuje)
Wycofanie gruntu z działalności gospodarczej i przekazanie go na cele osobiste podatnika będzie stanowiło w analizowanym przypadku czynność opodatkowaną VAT. Należy więc w tej sytuacji nie tyle "oddać VAT w takiej wysokości, w jakiej został on odliczony od podatku należnego", co doliczyć go do podstawy opodatkowania z tytułu
Zgodnie z przepisami Ustawy o kształtowaniu ustroju rolnego uprawnionym do zakupu ziemi rolnej jest rolnik indywidualny, który nabywa ją w celu poszerzenia gospodarstwa rolnego. Ustawa zakłada jednak pewien wyjątek dla osób nie będących rolnikiem, które chcą zakupić ziemię rolną. Jakie warunki musi spełnić osoba nie będąca rolnikiem oraz sam rolnik, aby móc kupić ziemię rolną? Zakup ziemi rolnej przez rolnika indywidualnego Rolnik indywidualny może nabyć ziemię rolną bez konieczności wnioskowania o wyrażenie na to zgody przez Dyrektora Generalnego Krajowego Ośrodka Wsparcia Rolnictwa. Osoba taka musi jednak spełniać określone warunki. Przepisy Ustawy dokładnie precyzują kto jest rolnikiem indywidualnym. Mianowicie jest to osoba fizyczna prowadząca gospodarstwo rolne, którego łączna powierzchnia nie przekracza 300 ha. Osoba ta nie musi być właścicielem wszystkich użytków wchodzących w jego skład. Może być ich użytkownikiem wieczystym, dzierżawcą lub samoistnym posiadaczem. Ponadto rolnik indywidualny musi posiadać kwalifikacje rolnicze oraz zamieszkiwać od co najmniej 5 lat w gminie, na terenie której znajduje się przynajmniej jedna z nieruchomości rolnych wchodząca w skład jego gospodarstwa. Musi także prowadzić gospodarstwo rolne od minimum 5 lat. Wszystkie te warunki muszą zostać spełnione łącznie. Rolnik indywidualny może kupić ziemię rolną w dowolnej części kraju (jeśli po jej zakupie łączna powierzchnia gospodarstwa nie przekroczy 300 ha). Jednak jeśli nieruchomość ta nie znajduje się na terenie gminy, w której prowadzi gospodarstwo rolne lub na terenie gminy z nią sąsiadującej, Krajowy Ośrodek Wsparcia Rolnictwa (KOWR) może skorzystać z przysługującego mu prawa pierwokupu. Oznacza to, że w pierwszej kolejności u notariusza zostanie sporządzona tzw. umowa warunkowa, którą notariusz wysyła do KOWRu. Jeśli w ciągu miesiąca KOWR nie złoży oświadczenia o skorzystaniu z prawa pierwokupu, możliwe jest przeprowadzenie ostatecznej umowy kupna – sprzedaży. Ziemia rolna, która została nabyta na poszerzenie gospodarstwa rolnego nie może zostać sprzedana przed upływem 5 lat od jej nabycia. Przez ten okres rolnik ma obowiązek osobiście prowadzić gospodarstwo rolne, na poszerzenie którego została nabyta nieruchomość. Zakup nieruchomości przez osobę nie będącą rolnikiem Osoba nie będąca w świetle Ustawy rolnikiem indywidualnym ma prawo nabyć ziemię rolną, której powierzchnia nie przekracza 1 ha. W przypadku, gdy jej powierzchnia nie przekracza 0,3 ha w przypadku działki rolnej lub 0,5 ha w przypadku siedliska, nie ma żadnych przeszkód przy zawieraniu umowy przenoszącej własność. Jeśli jednak powierzchnia nieruchomości jest większa, KOWR może skorzystać z prawa pierwokupu. Osoba nie będąca rolnikiem może także nabyć ziemię rolną, której powierzchni przekracza 1 ha, pod warunkiem uzyskania zgody Dyrektora Generalnego KOWR. Aby ją uzyskać potencjalny nabywca musi złożyć wniosek na specjalnym formularzu, który dostępny jest na stronie internetowej KOWRu. We wniosku należy uzupełnić informacje dotyczące położenia nieruchomości, jej powierzchni oraz dane zbywcy. Co ważne, zbywca nieruchomości musi wykazać, że do tej pory żaden rolnik indywidualny nie wykazał chęci zakupu sprzedawanej ziemi rolnej. Dotychczas przepisy nie precyzowały dokładnie w jaki sposób należy to wykazać. Mogło to być oświadczenie zbywcy, zaświadczenie z biura nieruchomości czy wydruk z portalu ogłoszeniowego, zawierający dane nieruchomości i okres przez jaki czas ogłoszenie było widoczne. Obecnie uruchomiona została platforma eRolnik, na której zbywca musi się zarejestrować i wystawić ogłoszenie sprzedaży. Ogłoszenie to musi być widoczne co najmniej przez miesiąc. Jeśli w tym czasie chęci zakupu nie zgłosi żaden rolnik indywidualny, zbywca wraz z potencjalnym nabywcą mogą złożyć wniosek o uzyskanie zgody na zakup ziemi rolnej. Nabywca, oprócz swoich danych osobowych, we wniosku musi opisać w jakim celu chce nabyć nieruchomość. Informacja ta jest ważna dla KOWRu i ma duże znaczenie przy podejmowaniu decyzji, bowiem zgodnie z założeniami Ustawy głównym celem obrotu ziemią rolną jest jej uprawa i wykorzystywanie do celów rolnych. Ważne jest też wykazanie kwalifikacji rolniczych, takich jak np. wykształcenie rolnicze, odbycie kursu rolniczego czy doświadczenie w pracy na gospodarstwie rolnym. źródło:
Czy sprzedaż nieruchomości z majątku prywatnego przedsiębiorcy podlega VAT? – pyta czytelnik. Co do zasady z grona podatników VAT wyklucza się osoby fizyczne w przypadku, gdy sprzedają one nieruchomości stanowiące część ich majątku osobistego (prywatnego) pod warunkiem, że nieruchomości te nie zostały nabyte w celu ich odsprzedaży i nie były wykorzystywane w związku z
Podatek VAT Zakup nieruchomości przez spółkę od osoby fizycznej Indywidualne porady prawne Marcin Sądej • Opublikowane: 2018-10-08 • Aktualizacja: 2021-05-11 Chciałabym zapytać o kwestię zakupu nieruchomości (mieszkanie, lokal, w którym jest prowadzona działalność gospodarcza) od osoby fizycznej przez spółkę z bądź przez jej wspólników prywatnie. 1. Czy jeśli nieruchomość będzie zakupiona przez spółkę od osoby fizycznej, zostanie zrobiony remont, to czy przy ewentualnej sprzedaży nieruchomości przez spółkę trzeba będzie wystawić fakturę z VAT (spółka jest czynnym podatnikiem VAT)? I jaka to będzie stawka VAT? 2. Na jaki okres mógłby być amortyzowany taki lokal? 3. Czy korzystniejszym rozwiązaniem nie jest zakup lokalu przez wspólników prywatnie, a następnie wynajmowanie go spółce? Czy wspólnicy będą mogli rozliczać się ryczałtowo z takich przychodów? Masz podobny problem? Kliknij tutaj i zadaj pytanie. Sprzedaż nieruchomości przez spółkę Co do zasady sprzedaż nieruchomości stanowi odpłatną dostawę towarów, która powoduje, że podatnik jest zobowiązany odprowadzić podatek należny od takiej transakcji. Podatnicy mogą jednak nie płacić podatku jeżeli skorzystają ze zwolnienia, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt. 10 ustawy VAT. Zgodnie z tym przepisem zwalnia się od podatku dostawę budynków, jeżeli z wyjątkiem pomiędzy pierwszym zasiedleniem a sprzedażą budynku upłynęło więcej niż 2 lata. Natomiast poprzez pierwsze zasiedlenie rozumie się oddanie do użytkowania, w wykonaniu czynności podlegających opodatkowaniu, pierwszemu nabywcy lub użytkownikowi budynków, budowli lub ich części, po ich: wybudowaniu lub ulepszeniu, jeżeli wydatki poniesione na ulepszenie, w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym, stanowiły co najmniej 30% wartości początkowej. Zakładam, że spółka ma zamiar nabyć nieruchomość w celu wykorzystywania jej do wykonywania czynności opodatkowanych (np. najem). W konsekwencji, jeżeli wydatki na remont nie przekroczą 30% wartości i od wykonania pierwszej czynności podlegającej opodatkowaniu (np. oddania w najem) upłynie ponad 2 lata, to spółka będzie mogła sprzedać taką nieruchomość bez podatku. W przypadku sprzedaży takiego lokalu stawka VAT wynosi 8%, o ile spełnia ono warunki przewidziane dla budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym (powierzchnia użytkowa nie przekraczająca 150 m2). Stawka amortyzacyjna przy lokalach mieszkalnych wykorzystywanych do prowadzenia działalności gospodarczej Co do zasady lokale mieszkalne wykorzystywane do prowadzenia działalności gospodarczej korzystają ze stawki amortyzacyjnej w wysokości 2,5% (okres amortyzacji 40 lat). W przypadku jednak gdy lokal był przed nabyciem wykorzystywany co najmniej przez 60 miesięcy, można do jego amortyzacji zastosować indywidualną stawkę amortyzacyjną zgodnie z art. 22j ust. 1 pkt 3 ustawy PIT. Tym samym można zaliczać do kosztów uzyskania przychodów odpisy amortyzacyjne stosując stawkę amortyzacyjną w wysokości 10% rocznie (okres amortyzacji 10 lat) Nie ma przeszkód, aby wspólnicy nabyli lokal, a następnie do jego wynajmu zastosowali ryczałtową formę opodatkowania. Obecnie stawka podatku wynosi 8,5%, a gdy przychód przekroczy 100 000 zł – 12,5%. Kwota płaconego przez spółkę czynszu będzie stanowiła koszt uzyskania przychodu. Niezależnie, czy lokal nabędzie spółka, czy wspólnicy, nie pojawi się prawo do odliczenia podatku naliczonego VAT od zakupu, ponieważ sprzedawca jest osobą fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej. Z drugiej strony w tym układzie nigdzie nie zostaną uwzględnione odpisy amortyzacyjne od lokalu, ponieważ nie dokonają ich ani wspólnicy (przy ryczałcie nie uwzględnia się kosztów podatkowych), ani spółka (odpisów amortyzacyjnych można dokonywać wyłącznie od środków trwałych będących własnością podatnika, a nie wynajmowanych). W celu ustalenia opłacalności przyjętej formy należy przeprowadzić kalkulacje w oparciu o koszt zakupu nieruchomości oraz wartość czynszu. Jeśli masz podobny problem prawny, zadaj pytanie naszemu prawnikowi (przygotowujemy też pisma) w formularzu poniżej ▼▼▼ Indywidualne porady prawne Indywidualne Porady Prawne Masz problem z podatkiem VAT?Opisz swój problem i zadaj pytania.(zadanie pytania do niczego nie zobowiązuje)
Su1iVsI. 7cw3vcqcop.pages.dev/907cw3vcqcop.pages.dev/3317cw3vcqcop.pages.dev/3067cw3vcqcop.pages.dev/1867cw3vcqcop.pages.dev/557cw3vcqcop.pages.dev/1757cw3vcqcop.pages.dev/1577cw3vcqcop.pages.dev/1637cw3vcqcop.pages.dev/34
zakup gruntu na firmę od osoby fizycznej
